Yıllara Sari İnşaat İşinde İşin Bitim Tarihinden Sonra Yapılacak Ödemeler Üzerinden Tevkifat Yapılıp Yapılmayacağı hk.
Mükellefin sorusu
Kooperatifinizin 1996 yılından bu yana konut yapı kooperatifi olarak faaliyette bulunduğu, tamamı kooperatifinize ait olan arsaya bina inşaat ruhsatının 02/09/2009 tarihinde alındığı, inşaatın emanet usulü ile taşeronlara yaptırıldığı, son olarak mantolama yaptırdığınız taşeronun zamanından önce işini bitirdiği, ancak taşerona aylık taksitler halinde borcunuzun bulunduğu, taşerona bugüne kadar yapılan avans ödemelerinden ise %3 kesinti yapıldığı, taşeronun bu işle ilişkisini keserek fatura düzenlemek istediği belirtilerek; taşeronun fatura kestikten sonra kalan borcunuzun ödenmesi sırasında vergi kesintisi yapılıp yapılmayacağı hususunda Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir.
İdarenin cevabı
Birden fazla takvim yılına sirayet eden inşaat ve onarım işi dolayısıyla avans ödemeleri de dahil olmak üzere nakden veya hesaben gerçekleştirilen hak ediş ödemeleri üzerinden %3 oranında tevkifat yapılması gerekmektedir.
Taşeron tarafından üstlenilen inşaat işinin tamamlanması nedeniyle düzenlenen hak ediş faturasının kayıtlarınıza alındığı tarihte hesaben ödeme gerçekleşmiş olacağından, hak ediş faturasında yer alan toplam tutardan, tevkifata tabi tutulmuş olmaları kaydıyla iş bitiminden önce ödenmiş olan avans niteliğindeki ödemeler mahsup edildikten sonra kalan tutar üzerinden, bu tarih itibarıyla vergi kesinti yapılması gerekmektedir.
Özelgenin tam metnini aç →Dayandığı maddeler
Gelir Vergisi başlığından diğer sorular
- Pos cihazı veya cep telefonu uygulaması üzerinden alınan bahşişlerin vergilendirilmesi hk.
- Tamamlayıcı sağlık sigortası ödemesinin işverene süresinde bildirilmemesi halinde vergi indirimi
- (İ)-Yıllara Sari İnşaat İşinde Alt Yüklenicilere Yapılacak Hakediş Ödemelerinde Tevkifat hk.
- 7440 sayılı Kanunun 2 nci maddesi kapsamında yapılandırılan ve ödemesi devam eden vadesi geçmiş borçlar nedeniyle GVK mük 121 inci madde hükmünden yararlanılıp yararlanılamayacağı hk.
- E-Derginin Yurtdışı Firmaya Devri Halinde Vergilendirme hk.
- Site yönetiminden kiralanan işyeri için ödenen şerefiye bedeli üzerinden tevkifat yapılıp yapılmayacağı ve belge düzeni hk.