BSMV İşlemlerinde Mahsup Uygulaması Hk.
Mükellefin sorusu
Şirketinizin ilgili mevzuat çerçevesinde lisans almış bir ödeme kuruluşu olduğu, 6802 sayılı Gider Vergileri Kanununun 28 inci maddesi gereğince banker kapsamında banka ve sigorta muameleleri vergisi (BSMV) mükellefi olduğunuz, ödeme hizmeti kapsamında müşteriden yüzde 7 komisyon alıp bu komisyon üzerinden BSMV hesaplanırken bankaların da şirketinizden yüzde 5 komisyon alıp bunun üzerinden BSMV kesintisi yaparak hesaplarınıza intikal ettirdiği belirtilerek muhasebe kayıtlarında ödenecek BSMV'den indirilecek BSMV'nin mahsup edilip edilemeyeceği hususunda görüş talep edildiği anlaşılmaktadır.
İdarenin cevabı
Şirketinizce verilen ödeme hizmetinde BSMV matrahı, söz konusu hizmet dolayısıyla alınan komisyon tutarından, işlem anında ortaya çıkan ve tutarı net bir şekilde hesaplanabilen maliyet unsurlarının (bankaya aktarılan komisyon tutarının) düşülmesi suretiyle kendi lehinize kalan komisyon tutarı olup, bu tutar üzerinden BSMV hesaplanması gerekmektedir. Bu durumda, bankanın da kendi lehine aldığı komisyon tutarı üzerinden BSMV hesaplaması gerektiği tabidir.
Özelgenin tam metnini aç →Dayandığı maddeler
Gider Vergileri başlığından diğer sorular
- Müşterilerden daha önce tahsil edilen tutarların müşterilere iade edilmeden araç finansmanına çevrilmesi sonucu tekrar BSMV yükümlülüğü doğup doğmayacağı hk.
- Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi Uygulamaları hk.
- Vergi resim ve harç istisna belgesi kapsamındaki BSMV istisnası uygulanıp uygulanmayacağı hk.
- Sigorta şirketi tarafından DİİB kapsamındaki işler için düzenlenecek sigorta poliçelerinin BSMV’den istisna olup olmayacağı hk.
- Prefabrik ile Çelik Konstrüksiyon Konut Kredilerinde BSMV ve KKDF Uygulaması hk.
- Fiziki Teslimat Olmaksızın Altın Satış İşleminde Kambiyo Muamele Vergisi