Asgari Kurumlar Vergisi Hesaplama

Asgari kurumlar vergisi neyi değiştirdi?

2024'te 7524 sayılı Kanunla gelen KVK 32/C tek cümlelik bir taban kurar: 32 ve 32/A maddelerine göre hesaplanan kurumlar vergisi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının belirli bir oranından az olamaz.

Sonucu şudur: indirim ve istisnalarla matrahını sıfıra yaklaştıran bir kurum artık sıfır vergi ödemez. Bu yüzden araç iki hesabı yan yana koyar — normal yoldan hesaplanan vergi ve asgari vergi — ve büyük olanı ödenecek vergi sayar.

İki farklı matrah karıştırılmamalı

• Normal KV matrahı — tüm indirim ve istisnalar düşüldükten sonra kalan tutar. Araçtaki ilk alan budur.
• Asgari vergiye esas matrah — indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancından, yalnızca 32/C'de tek tek sayılan istisna ve indirimlerin düşülmüş hâli.

Buradaki incelik önemli: 32/C, tüm istisnaları geri eklemez. Bir kısmını asgari matrahtan düşmeye izin verir — aralarında serbest bölge ve Türk Uluslararası Gemi Sicili kazançları ile 4691 sayılı Kanun kapsamındaki teknopark kazanç istisnası da vardır. Hangi bentlerin sayıldığı maddede yazılıdır ve değişmektedir: listeye ilişkin ibare 7582 sayılı Kanunla 2026 dönemi için yeniden düzenlenmiştir.

Sık yapılan üç hata

• Asgari matraha ticari kârı girmek. Esas alınacak tutar “indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancı”dır; mali düzeltmelerden geçmiş tutardır, doğrudan bilanço kârı değildir.
• Bütün istisnaları geri eklemek. 32/C'de sayılanlar düşülür; hepsini geri eklemek asgari vergiyi olduğundan yüksek gösterir.
• İndirimli kurumlar vergisini unutmak. Madde, 32 ve 32/A hükümleri dikkate alınarak hesaplanan vergiden söz eder; teşvik belgeli yatırımı olan kurumda karşılaştırma bu hesaptan sonra yapılır.